INFORME DE CONTROL INTERNO

La Paz, 02 de junio de 2021

Señor

Ing. Juan Carlos Agudo Antezana

GERENTE GENERAL

SERVICIO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE AGUA

POTABLE Y ALCANTARILLADO – SAMAPA –

Presente.-

De mi consideración:

En cumplimiento de los artículos 15º y 27º inciso e) de la Ley Nº 1178, hemos examinado la confiabilidad de los registros y estados financieros del Servicio Autónomo Municipal de Agua Potable y Alcantarillado – SAMAPA, correspondientes al período finalizado al 31 de diciembre de 2020 y 2019.

Conforme lo establece el artículo 2° de la Resolución Nº CGR-1/010/97 del 25 de marzo de 1997 emitida por la Contraloría General de la República (actual Contraloría General del Estado), la máxima autoridad ejecutiva (MAE) deberá pronunciarse en diez días hábiles posteriores a la recepción del presente informe y remitir a la Unidad de Auditoría Interna, con copia a la Contraloría General  del Estado, la aceptación de cada una de las recomendaciones expuestas o en su defecto fundamentar su decisión de rechazo. Asimismo, presentar un cronograma de implantación de las recomendaciones aceptadas para su seguimiento.

El presente examen fue realizado por el suscrito Auditor Interno, la planificación, ejecución y resultados del trabajó así como el contenido del presente informe son responsabilidad de esta Unidad, dicho informe se basa en las observaciones que surgieron de la información, procedimientos y documentación proporcionada por la Administración de SAMAPA.

La evaluación fue realizada considerando la siguiente normativa legal:     

• Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales, del 20/07/90.
• Resolución Ministerial Nº 704/89 del 22/06/89.
• Ley Nº 2042 de Administración Presupuestaria del 21/12/99.
• Manual de Normas de Auditoría Gubernamental, aprobadas con Resolución Nº CGE/094/2012 del 27/08/12.
• Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental emitidas por la Contraloría General de la República, aprobadas con Resolución Nº CGR-1/70/2000 del 21/09/00.
• Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobadas con Resolución Suprema No. 222957 del 04/03/05.
• Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios aprobadas mediante Decreto Supremo N° 181 de 28 de junio de 2009.
• Normas Básicas del Sistema de Presupuesto, aprobadas con Resolución Suprema Nº 225558 del 01/12/05.
• Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General del Estado, aprobado mediante D.S. Nº 23215 del 16/03/01.
• Guía de Auditoría para el examen de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros (Resolución CGR -1/002/98 del 04/02/98.
• Otras Disposiciones Legales en actual vigencia.

I.     ANTECEDENTES

Se realizó el examen de Confiabilidad de los Registros Contables y Estados Financieros de la Gestión 2020, de acuerdo a los artículos 15º y 27º inciso e) de la Ley Nº 1178. Como resultado de la auditoría mencionada, han surgido deficiencias sobre aspectos contables y de control interno, que se considera oportuno informar para conocimiento y acción correctiva por parte de los ejecutivos de la entidad.

II.    OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE Y METODOLOGIA DE LA AUDITORIA

       Objetivo

El objetivo del examen de la Auditoría de la Confiabilidad, es la determinación de si el control interno relacionado a la presentación de la información financiera ha sido diseñado e implantado para lograr los objetivos de la entidad.

Objeto

El examen comprendió las principales operaciones, los registros utilizados y la siguiente información financiera emitida por la entidad para el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2020, y los correspondientes registros y documentación de respaldo que sustentan las operaciones de SAMAPA y la información presentada así como la estructura de Control Interno inherentes a las mismas:

• Balance General Comparativo al 31 de diciembre de 2020 y 2019.
• Estado de Recursos y Gastos Corrientes Comparativo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2020 y 2019.
• Estado de Flujo de Efectivo Comparativo al 31 de diciembre de 2020 y 2019.
• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Comparativo al 31 de diciembre de 2020 y 2019.
• Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos del 1 de enero al 31 de diciembre de 2020.
• Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos del 1 de enero al 31 de diciembre de 2020.
• Cuenta Ahorro – Inversión – Financiamiento Comparativo al 31 de diciembre de 2020 y 2019.
• Notas a los Estados Financieros del Servicio Autónomo Municipal de Agua Potable y Alcantarillado que son parte integrante de los mismos, del 1 de enero al 31 de diciembre de 2020.

            Alcance

El examen comprendió la revisión y análisis de los documentos que sustentan los registros y estados financieros de SAMAPA correspondientes al período finalizado al 31 de diciembre de 2020 y 2019, y abarcó las operaciones y actividades realizadas a esta fecha en el marco de las Normas de Auditoría Gubernamental aplicables a una auditoría financiera (NAG 220 al 225).

            Metodología

Las técnicas y procedimientos empleados para el examen fue la obtención de evidencias e información a través de indagaciones, análisis sustantivos, confirmaciones y otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias y de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental (NAG) emitidas por la Contraloría General de la República, actual Contraloría General del Estado aplicadas a las siguientes fases de la auditoría: planificación, ejecución y comunicación de resultados.

Asimismo, se aplicaron procedimientos de auditoría como la verificación, recalculo, confirmación y revisión de los saldos sobre la base de una muestra representativa con la finalidad de verificar las afirmaciones de la administración referidas a la existencia, valuación, exactitud, propiedad y exposición de los Estados Financieros.

Para la ejecución se realizó la planificación de auditoría, donde definió el enfoque de auditoría, previa evaluación de los controles implantados (a través de cuestionarios), y los niveles de riesgo general y por componente. Asimismo, y con el fin de emitir una opinión acerca de la estructura de control interno, acerca de su diseño y funcionamiento, se realizaron programas de trabajo para cada rubro de los estados financieros; los procedimientos aplicados consistentes en la verificación de la documentación de sustento, confirmación de saldos, pruebas analíticas, revisión de conciliaciones, inspecciones físicas, identificación de controles claves y el diseño de políticas y prácticas contables acordes con las Normas Básicas de Contabilidad Integrada entre otros, permite sustentar las conclusiones arribadas en el presente trabajo.

Una vez concluidos los resultados obtenidos, se emite el informe correspondiente, en concordancia a lo establecido por la Norma de Auditoría Financiera N° 225 y en esta etapa se comunica las observaciones, conclusiones y recomendaciones de control interno al Gerente General de SAMAPA.

La responsabilidad por implantar y mantener el control interno, corresponde a la máxima autoridad ejecutiva de la entidad, de acuerdo al artículo 27º de la Ley Nº 1178.

La responsabilidad del auditor interno, es informar oportunamente sobre la ineficacia y las deficiencias detectadas en los controles internos.

Validación de Informe

Este informe fue de conocimiento de los siguientes funcionarios:       

Lic. Juan Carlos Agudo Antezana:     Gerente General

Lic. Cynthia Lorena Suarez Vásquez: Responsable Área Administrativa Financiera

Lic. Walter D. Salazar Jarandilla:             Contador General

Quienes emitieron su opinión sobre el contenido del mismo, incluidos en el presente informe.

El Informe de Control Interno detallado en las páginas 1 a 9 del presente informe.

III.   DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

1. Falta de Toma de inventarios periódicos de bienes muebles e inmuebles

Condición:

En la gestión 2020 la empresa no realizó el recuento físico de los activos fijos muebles y activos fijos inmuebles.

Criterio:

Artículo 119.- (Toma de Inventarios) I. La toma de inventarios es el recuento físico de los bienes de uso y consumo institucional, que será realizado en las entidades para actualizar la existencia de los bienes por cualquiera de los métodos generalmente aceptados.

1. Las entidades desarrollaran reglamentos, procedimientos y/o instructivos para el recuento físico de los bienes de consumo, activos fijos muebles y activos fijos inmuebles, en que los que consideraran inventarios periódicos, planificados y sorpresivos, con los objetivos de:

1. Establecer con exactitud la existencia de bienes en operación, tránsito, arrendamiento, depósito, mantenimiento, desuso, inservibles, sustraídos, siniestrados y en pode4r de terceros, Identificando además fallas, faltantes y sobrantes;
2. Proporcionar información sobre la condición y estado físico de los bienes;
3. Ser fuente principal para realizar correcciones y ajustes;
4. establecer responsabilidades por mal uso, negligencia y descuido o sustracción;
5. Verificar las incorporaciones y retiros de bienes que por razones técnicas o de otra naturaleza no hubieran sido controlados;
6. Considerar decisiones que mejoren y modifiquen oportunamente deficiencias en el uso, mantenimiento y salvaguarda de los bines;

1. Comprobar el grado de eficiencia del manejo de bienes de uso;
2. Generar información básica para la disposición de bienes;
3. Programar adquisiciones futuras.

Causa:

Lo mencionado se debe a la falta de personal y los escasos recursos económicos con el que cuenta la entidad.

Efecto:

Lo señalado ocasiona que la entidad no cuente con información actualizada de los bienes muebles e inmuebles.

Recomendación:

Se recomienda al Gerente General, instruir al Responsable del Área Administrativa Financiera dar cumplimiento al Artículo 119 de las Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios – NB-SABS. Realizando los inventarios periódicos de los Activos Fijos Muebles e Inmuebles.

Comentario:

Se acepta la Recomendación, sin embargo de acuerdo al contrato la Empresa no puede realizar el inventario de Activos Fijos Muebles e Inmuebles de los Activos que dio en Contrato de Régimen de Bienes a EPSAS S.A.

2. Cuentas por cobrar

Condición:

Durante la gestión 2020 el Servicio Autónomo Municipal de Agua Potable y Alcantarillado – SAMAPA realizo obras de construcción de Alcantarillado Pluvial para el Gobierno Autónomo Municipal de La Paz en diferentes zonas de la Ciudad de La Paz, sin embargo algunos contratos no fueron pagados por el GAMLP.

De acuerdo a Contrato Administrativo Municipal “Construcción Alcantarillado Pluvial …”, por ejemplo:

Criterio:

Según Contrato Administrativo Municipal “Construcción Alcantarillado Pluvial  Av. circunvalación Calles A,B. y C Zona Urb. San José Obrero Código EMS-1-2020:

Clausula Vigésima.- (FORMA DE PAGO)

Pago Único: El pago de la suma establecida en la Cláusula Quinta será procesado una vez que se proceda con la Recepción Definitiva de la Obra y sea extendida la respectiva Acta de Recepción Definitiva.

…El pago, se realizará como máximo dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la fecha de remisión del FISCAL a la dependencia prevista de la ENTIDAD, para el pago.

El Contratista recibirá el pago del monto certificado menos las deducciones que correspondiesen…”.

Causa:

La falta de pago se debe al problema de salud del COVID-19 que afecto económicamente al GAMLP.

Efecto:

La falta de pago de obras de Alcantarillado ya realizadas y entregados por SAMAPA afecta económicamente a la empresa.

Recomendación:

Se recomienda al Gerente General, instruir al Responsable del Área Administrativa Financiera en coordinación con Asesoría Legal, exigir al Gobierno Autónomo Municipal de La Paz el cumplimiento del pago de los Contratos Administrativo Municipal de: “Construcción de Alcantarillado Pluvial”.

Comentario:

Se acepta la recomendación

1. IV. CONCLUSIÓN

De la evaluación realizada, excepto por las observaciones expuestas en el presente informe se concluye que los controles internos fueron diseñados e implantados al procesamiento de la información financiera, contable y presupuestaria de la Entidad, para el logro de los objetivos de la entidad.

1. RECOMENDACIÓN

En aplicación a lo previsto en los artículos segundo y tercero de la Resolución N° CGR-1/010/97 de la Contraloría General de la República (actual Contraloría General del Estado), en el plazo de diez (10) días hábiles a partir de la recepción del presente informe el Gerente General de SAMAPA, deberá emitir pronunciamiento sobre la aceptación de las recomendaciones –Formato 1-, o en caso contrario fundamentar su decisión de rechazo.

Asimismo, dentro los diez (10) días hábiles siguientes a la fecha de aceptación de las recomendaciones, deberá elaborar un cronograma de implantación de las recomendaciones aceptadas –Formato 2-, ambos Formatos deberán ser remitidos a la Contraloría General del Estado, enviando copia de los mismos a esta Unidad, para fines de seguimiento correspondiente.

Es cuanto informo a su autoridad para fines consiguientes.